一、增值稅稅務(wù)籌劃。
增值稅和所得稅是商業(yè)企業(yè)重要的流轉(zhuǎn)稅，占商業(yè)企業(yè)稅負(fù)的50%以上，稅收籌劃空間大。稅收籌劃方案從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
(一)企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃。
確定企業(yè)的投資方向和地點(diǎn)。中國(guó)的稅法對(duì)不同投資方向的企業(yè)有不同的稅收政策。例如，私營(yíng)貿(mào)易企業(yè)可以考慮不同形式的公司的組合，包括小規(guī)模納稅人企業(yè)、一般納稅人企業(yè)，甚至個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)匹配不同的公司，以實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)劃的效益。例如，為了吸引企業(yè)，一些公園經(jīng)常設(shè)置增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)可以全面考慮。
(二)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證管理。
例如，貿(mào)易企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票管理崗位，具體負(fù)責(zé)收集、開(kāi)具、驗(yàn)證、保管增值稅發(fā)票。特別注意辦公用品的購(gòu)買(mǎi)、運(yùn)輸發(fā)票的匯總、勞動(dòng)保險(xiǎn)用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要稅務(wù)控制系統(tǒng)出具的銷(xiāo)售清單才能扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
(三)兼營(yíng)業(yè)務(wù)納稅籌劃。
《稅法》規(guī)定，對(duì)于稅率不一致的兼營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算財(cái)務(wù)賬目，按相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅，否則按較高稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)單獨(dú)記賬兼營(yíng)業(yè)務(wù)，做好會(huì)計(jì)核算，避免多繳稅款。
(四)選擇銷(xiāo)售方式的納稅籌劃。
例如，折扣銷(xiāo)售是指在銷(xiāo)售商品或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，考慮到買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量大、金額大等原因，給買(mǎi)方一定的價(jià)格利潤(rùn)。稅法規(guī)定，銷(xiāo)售額和折扣金額分別在同一發(fā)票上注明的，銷(xiāo)售額按折扣余額計(jì)算應(yīng)納增值稅；銷(xiāo)售額和折扣分別開(kāi)具的，不得從銷(xiāo)售額中扣除。
二、所得稅稅收籌劃。
所得稅也是商業(yè)企業(yè)的重要稅種。所得稅籌劃方案如下：
(一)利用銷(xiāo)售收入結(jié)算的方式和時(shí)間進(jìn)行規(guī)劃。
貿(mào)易企業(yè)的銷(xiāo)售類(lèi)型主要是當(dāng)前銷(xiāo)售方式和信用銷(xiāo)售方式。國(guó)家稅收政策和財(cái)務(wù)制度對(duì)稅收義務(wù)發(fā)生時(shí)間和銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間的規(guī)定是一致的。例如，中國(guó)稅法規(guī)定，納稅人以直接收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)放，納稅義務(wù)時(shí)間為收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得銷(xiāo)售憑證的當(dāng)天；分期付款和信用銷(xiāo)售，納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的收款日期。不同的銷(xiāo)售方式?jīng)Q定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為稅收規(guī)劃提供了空間。因此，貿(mào)易企業(yè)可以在銷(xiāo)售合同中注明信用銷(xiāo)售、分期付款結(jié)算，并根據(jù)收款金額開(kāi)具發(fā)票。
(二)成本成本規(guī)劃。
（1）庫(kù)存計(jì)價(jià)方法的選擇。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策，企業(yè)的庫(kù)存會(huì)計(jì)方法包括先進(jìn)后出法、后出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，企業(yè)可以在上述方法中選擇一種或多種。當(dāng)企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)價(jià)格可能上漲時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法，使期末庫(kù)存價(jià)值最低，銷(xiāo)售成本最高，利潤(rùn)可以延遲到下一年，延遲納稅時(shí)間；當(dāng)預(yù)測(cè)未來(lái)價(jià)格可能下跌時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法計(jì)算庫(kù)存價(jià)值最低，延遲納稅，獲得稅收籌劃收入。
（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊方法包括年平均法、年總和法、雙余額遞減法等。商業(yè)企業(yè)可以選擇加快固定資產(chǎn)折舊法，在早期減少企業(yè)的稅基，從而減少企業(yè)的早期應(yīng)納稅額，提高公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，將企業(yè)未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅放入企業(yè)，延緩公司的財(cái)務(wù)壓力。
（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)的規(guī)劃《稅法》規(guī)定，與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5%‰。因此，公司在編制年度成本預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅法》合理制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)；《稅法》規(guī)定，當(dāng)期扣除宣傳費(fèi)不超過(guò)銷(xiāo)售收入15%的部分，企業(yè)應(yīng)合理控制宣傳費(fèi)投入，達(dá)到合理規(guī)劃、提高效率的目的。