第一種情況:

應(yīng)在年終結(jié)賬時,在無附件的情況下,按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費用.取得發(fā)票后,將相應(yīng)發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證,并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項稅(可抵扣的專用發(fā)票).

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的:可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除.

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的:在當(dāng)年的匯算清繳時,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(當(dāng)然不能超過5年).

第二種情況:

在年終結(jié)賬時,應(yīng)按預(yù)計金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費用.在收到發(fā)票后,根據(jù)實際發(fā)生金額,對原預(yù)計金額進(jìn)行調(diào)整.如果取得的發(fā)票與預(yù)計金額存在差額,取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務(wù)報告前,應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財務(wù)報表,取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務(wù)報告后,應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行差錯更正,但是進(jìn)項稅應(yīng)計入取得發(fā)票的當(dāng)期.

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致.

第三種情況:

在這種情況下,企業(yè)的操作空間就比較大了.既可以按照第二種情況進(jìn)行處理,也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理.為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理,視同開票當(dāng)期的成本、費用處理更為簡便.